محتوى المقالة من كتابة فريق المدونة ولا يعبر عن توجه فريق أرباح.

تعتبر أشكال قائمة الدخل من الأدوات المحورية في المحاسبة المالية، حيث تعرض إيرادات المنشأة وتكاليفها ومصروفاتها خلال فترة معينة، مما يتيح تحديد صافي الربح أو الخسارة، وتتنوع هذه القوائم لتلبية احتياجات مستخدمي المعلومات المالية، من نموذج متدرج يطرح المصروفات مباشرةً من الإيرادات، إلى نموذج متعدد المراحل الذي يقدم ربحًا إجماليًا وربحًا من التشغيل وصولاً إلى صافي الربح.

أشكال قائمة الدخل 

تعد قائمة الدخل من أهم القوائم المالية التي توضح أداء المنشأة خلال فترة زمنية محددة من خلال عرض الإيرادات والتكاليف والمصروفات، لينتج في النهاية صافي الربح أو الخسارة. ولتلبية احتياجات المحللين والإدارة والمستثمرين تختلف أشكال قائمة الدخل في طريقة عرض البنود وترتيبها ومقدار التفصيل فيها بما يساعد في التحليل واتخاذ القرارات المالية الاستراتيجية، ومن أبرز أشكال قائمة الدخل ما يلي:

الشكل المتدرج

في هذا الشكل، تُجمع كافة الإيرادات أولاً ثم تجمع جميع المصروفات، ويُطرح مجموع المصروفات من مجموع الإيرادات مباشرةً للحصول على صافي الربح أو الخسارة.

وتتميز هذه الطريقة بسهولة الإعداد والفهم، إذ توضح بصورة مباشرة مدى ربحية الشركة دون الدخول في تقسيمات معقدة، غير أن عيبها يكمن في قلة التفاصيل حول مصادر الربحية وفصل المصروفات التشغيلية عن غير التشغيلية، ما قد يحد من قدرة المستخدمين على تحليل مكونات الأداء.

الشكل متعدد المراحل

تقسم العملية إلى مراحل تفصيلية تبدأ بحساب الربح الإجمالي عبر طرح تكلفة البضاعة المباعة من صافي المبيعات، ثم يحسب ربح التشغيل بطرح المصروفات التشغيلية من الربح الإجمالي، ويُضاف إليه صافي الدخل غير التشغيلي أو يخصم منه للوصول إلى الدخل قبل الضرائب، وأخيراً تُخصم ضريبة الدخل للحصول على صافي الربح النهائي.

ويعتبر هذا النموذج أكثر تعقيدًا من الشكل المتدرج، لكنه يمنح المستخدمين رؤية واضحة لأداء الشركة التشغيلي مقارنةً بالدخل غير التشغيلي، مما يعزز من فعالية التحليل ومتابعة الأداء.

قائمة الدخل بطريقة التكلفة

يتركز العرض على فصل تكلفة البضاعة المباعة مباشرةً بعد بند صافي المبيعات، تليها المصروفات التشغيلية الأخرى ثم يُستخلص صافي الربح. ويساعد هذا الأسلوب على مراقبة كفاءة إدارة المخزون وسعر التكلفة بصورة أفضل، لكنه قد يتجاهل بعض التفاصيل المتعلقة بالمصروفات الأخرى غير المرتبطة بالمبيعات.

 القائمة المتكاملة

يشتمل هذا الشكل من أشكال قائمة الدخل على البنود التقليدية لقائمة الدخل إضافةً إلى عناصر الدخل الشامل الآخر، مثل أرباح أو خسائر ترجمة العملات الأجنبية وأرباح أو خسائر الأدوات المالية المتاحة للبيع والتعديلات في قيمة الأصول العقارية أو استثمارات التقاعد.

ويعتبر هذا الشكل أوسع نطاقًا في تغطية النتائج المالية للشركة خارج العمليات التشغيلية، لكنه قد يبدو معقداً للمستخدمين غير المتخصصين.

كما يمكن عرض الأداء المالي في صورة قائمة موجهة للقطاع أو المنتج، حيث تُعرض نتائج كل قطاع أو منتج على حدة من صافي المبيعات وتكلفة البضاعة المباعة والمصروفات التشغيلية وصولاً إلى صافي الربح أو الخسارة الخاص بكل قطاع.

ويساهم هذا النموذج في تمكين الإدارة من تقييم ربحية القطاعات المختلفة واتخاذ قرارات توسعية أو تصحيحية بناءً على البيانات التفصيلية.

أمثلة على قائمة الدخل 

لتوضيح أشكال قائمة الدخل بشكل مبسط، يمكن عرض بعض الأمثلة، في الشكل المتدرج، قدمت شركة “ألف للتجارة” قائمة دخلها لعام 2024 ببيان إجمالي الإيرادات والمصروفات فقط؛ حيث بلغت إيرادات المبيعات الصافية 500,000 ريال، مقابل مصروفات إجمالية مقدارها 425,000 ريال (تضم تكلفة البضاعة المباعة 300,000 ريال ومصاريف التشغيل 120,000 ريال ومصاريف الضرائب 5,000 ريال)، فنجم عن ذلك صافي ربح قدره 75,000 ريال بعد طرح المصروفات من الإيرادات مباشرةً دون تفصيل إضافي.

أما في الشكل متعدد المراحل، فسردت شركة “باء للصناعات” قائمة دخلها عبر أربعة أقسام؛ أولًا حساب الربح الإجمالي بطرح تكلفة البضاعة المباعة (480,000 ريال) من المبيعات الصافية (800,000 ريال) لينتج 320,000 ريال، ثم طرح مصروفات التشغيل (150,000 ريال) ليظهر ربح التشغيل 170,000 ريال، ثم إضافة الدخل غير التشغيلي (30,000 ريال) وطرح المصروفات المالية (10,000 ريال) ليصل الدخل قبل الضرائب إلى 190,000 ريال، ثم خصم ضريبة الدخل (57,000 ريال) لنحصل في النهاية على صافي ربح يقدر بـ133,000 ريال.

في قائمة طريقة التكلفة، عرضت شركة “جيم للخدمات” قائمة دخلها بفصل تكلفة البضاعة المباعة عن بقية المصروفات؛ حيث سجلت مبيعات صافية قدرها 600,000 ريال وتكلفة بضاعة مقدارها 360,000 ريال ليكون الهامش الإجمالي 240,000 ريال، ثم خصمت مصروفات التشغيل (120,000 ريال) ليصل الربح قبل البنود غير التشغيلية إلى 120,000 ريال، ثم أضيف إليه دخل غير تشغيلي قيمته 15,000 ريال قبل خصم ضريبة الدخل (40,500 ريال) ليظهر صافي ربح نهائي مقداره 94,500 ريال.

وعند استخدام القائمة الشاملة، أوضحت شركة “دال للاستثمار” قائمة دخلها التقليدية ومن ثم الدخل الشامل الآخر؛ ففي الجزء الأول سجلت المبيعات الصافية 700,000 ريال وتكلفة البضاعة المباعة 420,000 ريال ليكون الربح الإجمالي 280,000 ريال، وخصمت مصروفات التشغيل 130,000 ريال ليبلغ ربح التشغيل 150,000 ريال، ثم أضيفت البنود غير التشغيلية الصافية (20,000 ريال) وخصمت ضريبة الدخل (51,000 ريال) فصافي الربح 119,000 ريال، وفي الجزء الثاني ضمت أرباح ترجمة العملات 5,000 ريال وخسائر الاستثمارات المتاحة للبيع 3,000 ريال ليكون إجمالي الدخل الشامل 121,000 ريال.

قائمة الإيرادات والمصروفات

في إطار الحديث عن أشكال قائمة الدخل، تعتبر قائمة الإيرادات والمصروفات أداةً ماليةً أساسيةً تُستخدم لبيان مصادر الدخل وتشتيت التكاليف خلال فترة محاسبية محددة بهدف تحديد صافي الربح أو الخسارة. تنقسم هذه القائمة في العادة إلى قسمين رئيسيين وهما؛ الإيرادات التي تمثل الموارد المكتسبة من نشاط المنشأة، والمصروفات التي تمثل التكاليف والالتزامات التي تكبدتها المنشأة لتحقيق تلك الإيرادات.

في قسم الإيرادات، تُدرج جميع البنود التي أضافت قيمة مالية للشركة خلال الفترة، مثل:

• إيرادات المبيعات: المبالغ المحصلة من بيع السلع أو تقديم الخدمات.
• إيرادات العمولات: أرباح الشركة من الوساطة أو التوزيع نيابةً عن طرف ثالث.
• إيرادات الإيجار: مبالغ الإيجار المحصلة عن تأجير أصول ثابتة.
• إيرادات الفوائد: الفوائد المكتسبة من الودائع أو الاستثمار في أذون وسندات.

أما في قسم المصروفات، فتشمل جميع البنود التي استنفدت موارد الشركة أو التزمت بها لتحقيق الإيرادات، مثل:

• تكلفة البضاعة المباعة: تكلفة شراء أو إنتاج السلع المباعة خلال الفترة.
• مصروفات التشغيل: مثل الرواتب والأجور، الإيجار، المرافق، وصيانة المعدات.
• المصروفات العمومية والإدارية: التكاليف المتعلقة بالإدارة والتسويق، بما في ذلك الدعاية والمصاريف القانونية.
• مصروفات الفوائد: الفوائد المدفوعة على القروض والتمويل الخارجي.
• مصروفات الضرائب: المستحقة على الدخل وفقًا للأنظمة الضريبية.

بعد جمع إجمالي الإيرادات وإجمالي المصروفات، يُطرح مجموع المصروفات من مجموع الإيرادات للحصول على صافي الربح (إذا كانت النتيجة إيجابية) أو صافي الخسارة (إذا كانت النتيجة سلبية)، حيث يساعد هذا التقسيم في فهم مصادر الدخل الرئيسية ونقاط الإنفاق الأكبر، مما يمكّن الإدارة من ضبط التكاليف وزيادة الكفاءة التشغيلية.

يساعد موقع أرباح المؤسسات والشركات على تنفيذ جميع المهام المحاسبية المعقدة لتحقيق الأهداف الخاصة بها في الوقت المحدد، وذلك من خلال استخدام أحدث البرامج المحاسبية والإدارية.

ختامًا، تُظهر أشكال قائمة الدخل المتنوعة كيف يمكن توظيف الطرق المحاسبية المختلفة لتلبية احتياجات مستخدمي المعلومات المالية من محللين وإدارة ومستثمرين، فكل شكل يقدم مستوى تفصيل يساهم في تحليل الأداء وتقييم مصادر الربحية سواء بشكل مبسط عبر القائمة المتدرجة أو بتقسيم مراحل الربح في القائمة متعددة المراحل، أو من خلال التركيز على تكلفة البضاعة المباعة، أو شمول الدخل الشامل الآخر، أو عرض النتائج القطاعية.